Как вести бухгалтерию ИП на патенте

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, введенный в России с 2013 года. ПСН позволяет легально вести определенные виды предпринимательской деятельности, приобретая патент на срок от 1 до 12 месяцев.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, и налога на добавленную стоимость (НДС) по доходам, полученным при ведении видов деятельности, указанных в патенте.

Патентная система является весьма привлекательной для малого бизнеса по нескольким причинам.

• Во-первых, она предельно проста в применении — предпринимателю не нужно вести полный бухгалтерский и налоговый учет, достаточно уплатить стоимость патента.
• Во-вторых, переход на ПСН не требует соблюдения каких-либо критериев по численности сотрудников или размеру дохода.
• В-третьих, стоимость патента фиксирована за налоговый период независимо от фактических доходов ИП.

В данной статье будут подробно рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета для ИП на ПСН. Вы узнаете, какие регистры учета необходимо вести, как правильно отражать доходы и расходы, оформлять налоговые вычеты, а также своевременно уплачивать стоимость патента и сдавать отчетность.

Что такое бухгалтерский учет для ИП на патенте

Несмотря на то, что патентная система налогообложения является одним из самых простых режимов для ИП, индивидуальные предприниматели все равно обязаны вести учет своих доходов. Это требование установлено Налоговым кодексом РФ.

Основным регистром бухгалтерского учета для ИП на патенте является Книга учета доходов индивидуального предпринимателя. В нее заносятся все полученные доходы от реализации товаров, работ или услуг в рамках деятельности, на которую выдан патент. Книга учета доходов должна быть пронумерована, прошнурована и заверена подписью ИП.

Помимо книги учета доходов, по желанию ИП имеет право вести учет фактически произведенных расходов в Книге учета расходов. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по ПСН на сумму реальных затрат, связанных с ведением патентной деятельности.

Для подтверждения расходов к Книге расходов должны прилагаться первичные документы — счета, накладные, чеки, квитанции и т.п. Книга расходов также нумеруется, прошнуровывается и заверяется подписью предпринимателя.

Книга учета доходов

Книга учета доходов индивидуального предпринимателя на патенте является основным регистром налогового учета. Она необходима для фиксации всех поступлений от реализации товаров, работ или услуг в рамках патентной деятельности.

Книга учета доходов должна содержать следующие обязательные реквизиты:

• Порядковый номер записи
• Дату получения дохода
• Вид деятельности по патенту
• Сумму полученного дохода
• Сведения о документах, подтверждающих получение дохода

В подтверждающие документы могут входить кассовые чеки, квитанции, платежные поручения, акты выполненных работ и т.п. Копии этих документов должны прикладываться к Книге доходов.

Заполнение Книги производится в хронологическом порядке по мере поступления доходов. Все записи нумеруются последовательно. Не допускаются исправления, подчистки и незаверенные зачеркивания. В случае ошибки делается новая запись с правильными данными.

На последней странице Книги учета доходов ставится итоговая сумма полученных за налоговый период доходов по виду деятельности на патенте. Книга пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется подписью ИП.

Книга расходов (при необходимости)

Хотя для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения ведение книги учета расходов не является обязательным, в некоторых случаях это может быть выгодно.

Дело в том, что стоимость патента рассчитывается из потенциально возможного годового дохода по соответствующему виду деятельности. При этом ИП имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с ведением предпринимательской деятельности на патенте.

Поэтому если у ИП есть существенные расходы, связанные с патентным видом деятельности, имеет смысл вести их учет в специальной Книге учета расходов. Это позволит уменьшить стоимость патента на сумму реальных затрат.

В Книге расходов должны быть отражены следующие сведения:

• Порядковый номер записи
• Дата и сумма произведенного расхода
• Вид расхода
• Реквизиты документов, подтверждающих расход

К Книге расходов должны прилагаться оригиналы подтверждающих документов — счетов, чеков, накладных, актов и прочих первичных документов, обосновывающих затраты.

Записи в Книге расходов должны производиться в хронологическом порядке по мере совершения затрат. На последней странице подводится итоговая сумма расходов за период патента. Книга нумеруется, прошнуровывается и скрепляется подписью предпринимателя.

Налоговые вычеты

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели имеют право на получение налоговых вычетов по некоторым видам расходов. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу для исчисления стоимости патента.

К налоговым вычетам по ПСН относятся:

• Страховые взносы за себя и наемных работников. ИП на патенте вправе уменьшить потенциальный доход, с которого рассчитывается стоимость патента, на сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС.
• Расходы на обязательное страхование. К вычету принимаются затраты на страхование жизни, здоровья, имущества, связанные с ведением патентной деятельности.
• Торговый сбор (если применяется в регионе). Сумма уплаченного торгового сбора за торговую деятельность на патенте также идет в вычет из налогооблагаемой базы.
• Пособия работникам за счет средств ИП. Выплаченные работникам отпускные, декретные, больничные и иные пособия принимаются к вычету при расчете патента.

Для получения вычетов необходимо вести обособленный учет соответствующих расходов и иметь подтверждающие документы — платежные поручения, квитанции, расчеты, расходные кассовые ордера и пр.

Суммы налоговых вычетов отражаются в Книге учета доходов и при расчете стоимости патента уменьшают потенциально возможный годовой доход.

Сроки уплаты стоимости патента

Приобретение патента для применения специального налогового режима является разовым платежом за выбранный период его действия — от 1 до 12 месяцев. Однако уплата стоимости патента производится не единовременно, а в два этапа.

Сначала ИП должен перечислить авансовый платеж в размере 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Это обязательное условие для его применения.

Оставшиеся 2/3 стоимости патента вносятся в качестве окончательного платежа до окончания срока его действия. Крайний срок уплаты остатка определяется региональным законодательством.

Например, в Москве и Московской области окончательный платеж по патенту необходимо произвести не позднее срока окончания его действия. В Санкт-Петербурге — до 15 календарных дней до окончания патента. В Краснодарском крае — не позднее чем за 10 дней до истечения срока патента.

При несвоевременной уплате авансового платежа или окончательного расчета по патенту, он считается неприменимым с начала периода. ИП может быть привлечен к ответственности за неуплату налогов.

Отчетность для ИП на патенте

Одним из главных преимуществ патентной системы налогообложения является минимальный объем отчетности, которую должен представлять индивидуальный предприниматель в налоговые органы.

ИП на патенте обязан сдавать только один отчетный документ — Книгу учета доходов от патентной деятельности за истекший период действия патента.

Книга учета доходов с приложенными к ней подтверждающими документами должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту учета ИП в течение 25 календарных дней по истечении срока действия патента.

При ведении ИП Книги учета расходов, она также сдается вместе с Книгой доходов в тот же срок.

Никакой дополнительной налоговой отчетности для применения патента не требуется. Сведения о доходах учитываются налоговиками при расчете стоимости патента на следующий период.

Помимо этого, ИП на патенте должен отчитываться только по страховым взносам в фонды как самозанятое лицо. Сроки сдачи этих отчетов установлены общими для всех плательщиков страховых взносов.

Заключение

Патентная система налогообложения действительно является одним из самых простых и необременительных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей.

Основными обязанностями ИП на патенте в части ведения учета и отчетности являются:

• Ведение Книги учета доходов от патентной деятельности.
• При желании — ведение Книги учета расходов для оптимизации стоимости патента.
• Своевременная уплата стоимости патента авансовым и окончательным платежами.
• Сдача в налоговую инспекцию Книги доходов и расходов (при наличии) по окончании патента.

При правильном документальном оформлении доходов и расходов, соблюдении сроков платежей и сдачи отчетности ИП на патенте может легально вести предпринимательскую деятельность, практически не ведя полноценного бухгалтерского и налогового учета.

Простота применения ПСН вместе с существенной налоговой экономией по сравнению с общей системой делают патент очень привлекательным режимом для малого бизнеса в различных сферах деятельности.

Компания «Вега» предоставляет полный комплекс бухгалтерских услуг для ИП, включая ведение бухгалтерского и налогового учета, составление отчетности, проведение консультаций по вопросам налогообложения. Специалисты компании следят за изменениями в законодательстве и адаптируют услуги для максимального соответствия актуальным требованиям законодательства.